Mva på kunsthåndverk
Salg av kunstverk er utatt moms, dersom kunsten blir solgt av, eller på vegne av kunstneren. Derimot vil salg av visse typer kunsthåndverk være momspliktig.
Ifølge Merverdiavgiftslov skal man legge til 25 % moms på bruksrelatert og kommersielt kunsthåndverk, i praksis ting som kopper, fat, vinglass, skåler, boller o.l., i tillegg til dekorative skulpturer og pyntegjenstander. Kunsthåndverk i form av unike skulpturer, keramiske relieff og andre verk som kan karakteriseres som en original skulptur, skal man derimot ikke betale moms for.
Kunsthåndverkeren er selv ansvarlig for å sende inn momsen, mens kunstforeningen tar seg av innkreving og rapportering av 5%-avgiften. Ikke alle kunsthåndverkere er momsregistrerte. Dersom de ikke lager bruksrelaterte produkt eller har en omsetning av bruksrelaterte produkter for under 50.000 kroner i året, er de ikke momspliktige.
Følgende regler gjelder:
5%-avgiften til Bildende Kunstneres Hjelpefond skal regnes utifra salgssum ekskludert moms
Momsen blir regnet ut ifra salgssummen pluss 5 %-avgiften
5%-avgiften gjelder bare på kunsthåndverk, bruksrelatert eller ikke, med salgssum over 2000 kroner (ekskludert moms)
Dersom en kunstforening i løpet av de siste 12 månedene har en inntekt på over 140 000 kroner på salg av momspliktig kunsthåndverk, og/eller andre momspliktige varer, blir kunstforeningen selv momspliktig. Ved formidlingssalg hvor kunsthåndverkeren er ansvarlig selger, er det likevel bare kunstforeningen sin provisjon som skal regnes med i inntektgrunnlaget. Hvis kunstforeningen derimot har kjøpt inn og selger videre kunsthåndverk, vil hele salgssummen regnes med. Mva-registrering gjør en i Brønnøysundregistrene. Merk at dersom man kommer over grensen, vil bare den delen av virksomheten som gjelder salg av momspliktige varer være momspliktig. For eksempel vil formidlingssalg av kunst fortsatt ikke være momspliktig.
Eksempel: salg av bruksrelatert kunsthåndverk
En kunsthåndverker stiller ut i kunstforeningen og en kunde ønsker å kjøpe en skål som er prissatt til kr 3000 + mva. Provisjonen til kunstforeningen er i dette tilfellet 20 %, altså 600 kroner, og kunstneren sin del er på 2400 kroner.
5 %-avgiften blir uansett regnet utifra totalen på 3000 kroner. Dette skal kunstforeningen kreve inn og videresende til Bildende Kunstneres Hjelpefond/Kunstavgiften.no
5 % av 3000 kr = 150 kr i kunstavgift
Momsen regnes utifra salgssummen på 3000 kroner pluss 5 %-avgiften på 150 kroner, altså er momsgrunnlaget på 3150 kroner. Med moms på 25%, blir da totalsummen kjøperen skal betale 3937, 50 kroner. Kunsthåndverkeren selv er ansvarlig for å betale/rapportere inn momsen til myndighetene.
3000 kr + 150 kr = 3150 (momsgrunnlag)
25 % av 3150 kr = 787,50 kr (moms)
3150 kr + 787,50 kr = 3937,50 kr (totalsum kjøper skal betale)